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营改增后建筑业纳税人最存眷的热点有哪些

发布时间:2022-3-8 人气:11

自2016年5月1日营改增实施以来,对建筑行业都带来哪些影响呢?营改增后建筑业纳税人最为存眷的热点问题有哪些?企业在税务方面的现实坚苦是什么?

一、建筑办事税率和征收率是怎么划定的?

答:一般纳税人合用税率为11%;小规模纳税人供给建筑办事,以及一般纳税人供给可选择简略单纯计税方式的建筑办事,征收率为3%。

二、钢布局建造安装营业是全额按17%交税、仍是全额按11%交税、仍是建造按17%交税安装按11%交税?

答:上述属于兼营行为,钢布局建造按17%计税,安装营业按照按11%计税。

三、建筑业纳税人什么环境下可以选择简略单纯征收?

答 :

(一)一般纳税人以清包工体例供给的建筑办事,可以选择合用简略单纯计税方式计税。

(二)一般纳税报酬甲供工程供给的建筑办事,可以选择合用简略单纯计税方式计税。

(三)一般纳税报酬建筑工程老项目供给的建筑办事,可以选择合用简略单纯计税方式计税。建筑工程老项目,是指:

《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期,但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

四、建筑办事一般纳税人对老项目已选择按简略单纯计税方式缴纳增值税,未满36个月的,可否变动为一般计税方式计税?

答:不克不及。按照《财务部 国度税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36 号)相关划定,一般纳税报酬建筑工程老项目供给的建筑办事,可以选择合用简略单纯计税方式计税,但一经选择,36个月内不得变动。

五、没有开工许可证和存案合同,但工程现实开工日期在4月30日前的,需供给什么材料佐证,才能认定为老项目?

答:《营业税改征增值税试点有关事项的划定》中划定,建筑工程老项目是指:

(一)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;

(二)《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期,但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;

(三)未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。对于实际中存在的《建筑工程施工许可证》以及建筑工程承包合同都没有注明开工时候的环境,按照本色重于形式的原则,只要纳税人可以供给2016年4月30日前现实已开工的证实,可以按照建筑工程老项目进行税务处置。

六、建筑业纳税人分歧的建筑项目,是否可以选用分歧的计税方式?

答:可以。建筑企业中的增值税一般纳税人,可以就分歧的项目,别离选择合用一般计税方式或简略单纯计税方式。

七、一个建筑工程总包已经知足老项目认定前提,实施简略单纯征收,下流分包若何判定是否实施简略单纯征收未予明白,实际环境是5月1日之后,良多老项目陆续与下流分包签定合同,但确属“为建筑工程老项目供给的建筑办事”,此类分包单元可以按老项目实施简略单纯计征吗?

答:按照《营业税改征增值税试点有关事项的划定》,《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目,建筑工程总包方按照老项目选择简略单纯计税方式计税,其与分包方在5月1日后签定分包合同的,分包方可以选择简略单纯计税方式计税。

《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》,但建筑工程承包合同注明开工日期在4月30日之前的建筑工程项目,建筑工程总包方按照老项目选择简略单纯计税方式计税,其与分包方在5月1日后签定分包合同,分包方不成以按老项目选择简略单纯计税。

八、建筑业老项目选择简略单纯计税,不克不及抵扣进项税,但若是取得了增值税专用发票,是要先认证再做进项税转出,仍是不认证直接以含税价进成本呢?

答:按照《营业税改征增值税试点有关事项的划定》,不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产,发生用途改变,用于许可抵扣进项税额的应税项目,可在用途改变的次月按拍照关公式计较可抵扣的进项税额。是以,为避免用途发生改变时,因取得增值税专用发票未认证造成无法抵扣进项税额,建筑业纳税人取得固定资产、无形资产或者不动产专用于简略单纯计税项目标,应将专用发票认证但不进行抵扣,待改变用途时据以计较进项税额。

九、分包抵扣金额年夜于开票金额,是否不消预缴,直接回机构地点地开票,分包抵扣的资料税务局还需要审核吗?

答:分包抵扣金额年夜于开票金额的,当期不消预缴。纳税人应做好记实,待取得全数金钱时再予以预缴。

十、建筑业简略单纯计税存案,应在项目地点地存案仍是在机构地点地存案?

答:机构地点地。

十一、建筑项目采用分歧计税方式的,在2016年5月1日后完工的,措置节余的工程物资若何计税?

答:

(一)采纳简略单纯计税方式的建筑工程老项目,在2016年5月1日后完工的,措置节余的4月30日前购入的工程物资,应按照货色的合用税率计较缴纳增值税。

(二)对采纳简略单纯计税方式的建筑工程老项目,在5月1日后购进的工程材料,发生让渡、变卖和措置等应税行为的,按照货色的合用税率计较缴纳增值税。

(三)2016年5月1日后,纳税人取得增值税专用发票先行申报增值税进项税额,后期按照简略单纯计税方式建筑工程项目标工程材料现实投入利用的数目和金额,在当期做进项税额转出。完工结算后,措置节余的工程物资取得的收入按照货色的合用税率计较缴纳增值税。

十二、纳税人供给建筑办事,总公司为所属分公司的建筑项目采办货色、办事付出货款或银行承兑,造成购进货色的现实付款单元与取得增值税专用发票上注明的购货单元名称纷歧致的,可否抵扣增值税进项税额?

答:按照有关划定,对分公司采办货色从供给商取得的增值税专用发票,由总公司同一付出货款,造成购进货色的现实付款单元与发票上注明的购货单元名称纷歧致的,不属于《国度税务总局关于增强增值税征收办理若干问题的通知》(国税发〔1995〕192号)第一条第(三)款有关划定的景象,许可抵扣增值税进项税额。

是以,分公司采办货色从供给商取得的增值税专用发票,由总公司同一付出货款,造成购进货色的现实付款单元与发票上注明的购货单元名称纷歧致的,许可抵扣增值税进项税额。

十三、 哪些建筑业纳税人合用打消认证?

答:对纳税信用A级、B级的建筑业增值税一般纳税人,取得发卖方利用增值税发票办理新系统开具的增值税专用发票可以不进行扫描认证,经由过程增值税发票税控开票软件登录本省增值税发票查询平台,查询、选择并勾选用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。

未纳入纳税信用A级、B级的建筑业增值税一般纳税人,2016年5月至7月时代也合用打消认证。

十四、一般纳税人跨县(市)供给建筑办事,合用一般计税方式的,应若何缴纳增值税?

答:按照《财务部 国度税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)划定,一般纳税人跨县(市)供给建筑办事,合用一般计税方式计税的,应以取得的全数价款和价外费用为发卖额计较应纳税额。纳税人应以取得的全数价款和价外费用扣除付出的分包款后的余额,按照2%的预征率在建筑办事发生地预缴税款后,向机构地点田主管税务机关进行纳税申报。

十五、一般纳税人跨县(市)供给建筑办事,合用简略单纯计税方式的,应若何缴纳增值税?

答:按照《财务部 国度税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)划定,一般纳税人跨县(市)供给建筑办事,选择合用简略单纯计税方式计税的,应以取得的全数价款和价外费用扣除付出的分包款后的余额为发卖额,按照3%的征收率计较应纳税额。纳税人应按照上述计税方式在建筑办事发生地预缴税款后,向机构地点田主管税务机关进行纳税申报。

十六、小规模纳税人跨县(市)供给建筑办事应若何缴纳增值税?

答:按照《财务部 国度税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)划定,小规模纳税人跨县(市)供给建筑办事,应以取得的全数价款和价外费用扣除付出的分包款后的余额为发卖额,按照3%的征收率计较应纳税额。纳税人应按照上述计税方式在建筑办事发生地预缴税款后,向机构地点田主管税务机关进行纳税申报。

十七、一般纳税人跨县(市、区)供给建筑办事,合用一般计税方式的,若何计较应预缴税款?

答:应预缴税款=(全数价款和价外费用-付出的分包款) ÷(1+11%)×2%。

十八、一般纳税人跨县(市、区)供给建筑办事,合用简略单纯计税方式的,若何计较应预缴税款?

答:应预缴税款=(全数价款和价外费用-付出的分包款) ÷(1+3%)×3%。

十九、小规模纳税人跨县(市、区)供给建筑办事,若何计较应预缴税款?

答:应预缴税款=(全数价款和价外费用-付出的分包款) ÷(1+3%)×3%。

二十、跨区县供给建筑办事的小规模纳税人,可否在劳务地代开增值税专用发票?

答:可以。按照《国度税务总局关于发布纳税人跨县(市、区)供给建筑办事增值税征收办理暂行法子》的通知布告(国度税务总局通知布告2016年第17号)的划定,小规模纳税人跨县(市、区)供给建筑办事,不克不及自行开具增值税发票的,可向建筑办事发生田主管国税机关按照其取得的全数价款和价外费用申请代开增值税发票。

二十一、供给建筑办事预缴税款抵减应纳税额问题。

答:按照《纳税人跨县(市、区)供给建筑办事增值税征收办理暂行法子》(国度税务总局通知布告2016年第17号)第八条划定,纳税人跨县(市、区)供给建筑办事,向建筑办事发生田主管国税机关预缴的增值税税款,可以在当期增值税应纳税额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。

二十二、甲供材料是否计入建筑办事发卖额?

答:按照《营业税改征增值税试点实施法子》第三十七条划定,发卖额是指纳税人发生应税行为取得全数价款和价外费用。甲供材料不属于纳税人发生应税行为取得的全数价款和价外费用,是以不计入建筑办事发卖额。

二十三、发卖建筑办事若何开具发票?

答:按照《国度税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点有关税收征收办理事项的通知布告》(国度税务总局通知布告2016年第23号)第四条第(三)项划定,供给建筑办事,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑办事发生地县(市、区)名称及项目名称。

二十四、若是一个纳税主体的发票开具采用主分机体例,请问在企业名称和税号不异的环境下,主分机开票信息中的地址、德律风和开户行账号可否有多个,即每个分机利用零丁的地址、德律风和开户行账号?

答:主分机开票信息需一致,每个分机不得利用零丁的地址、德律风和开户行账号开具发票。

二十五、建筑业纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为,因税收查抄等原因需要补缴税款的,应若何补缴?

答:按照《财务部 国度税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)划定, 建筑业纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为,因税收查抄等原因需要补缴税款的,应按照营业税政策划定补缴营业税。

二十六、建筑业纳税人发生应税行为,在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税,营改增试点后因发生退款减除营业额的,该当若何申请退还?

答:按照《财务部国度税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)划定,建筑业纳税人发生应税行为,在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税,营改增试点后因发生退款减除营业额的,该当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。

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文章名称:营改增后建筑业纳税人最存眷的热点有哪些

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